Ranoneco.ru

Заключая сделку со свежим контрагентом, необходимо предварительно скрупулезно его проверить. И не только лишь для того, чтобы не нарваться на жуликов, а чтобы избежать налоговых рисков. Выясните, как проверять контрагентов и что будет, если этого не делать.

Для чего необходимо проверять контрагентов. Прежде всего для того, чтобы затем налоговики не привязывались к вашим затратам, не снимали вычеты по НДС, не доначисляли налоги и не наказывали, если вдруг ваш агент им не придется по душе.

Еще с начала «нулевых» годов налоговики старались переложить ответственность за неуплату налогов фирмами-однодневками на их контрагентов.

В 2006 году появилось понятие «должная осмотрительность»(п.10 распоряжения Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 номер 53). Предприниматель мог избежать налоговой ответственности при работе с сомнительными контрагентами, лишь если обоснует, что утвердил все меры для их проверки.

С возникновением в Налоговом кодексе публикации 54.1 НК РФ на первый план вышли деловая цель, реальность сделки, и то, кто действительно делал обещания по данной сделке. Другими словами у налоговиков не будет жалоб к вашим затратам и вычетам, если:

товары или услуги, которые вы приобрели, на самом деле были нужны для вашего бизнеса;
сделка была не только лишь на бумаге, но также и в реальности;
установил товары или проявил услуги как раз тот агент, с которым вы подписали контракт, а не кто-то другой.

В п. 14 послания от 10.03.2021 номер БВ-4-7-3060@ налоговики ввели понятие «коммерческая осмотрительность» при избрании контрагента. Практически есть та же наиболее «должная осмотрительность» из распоряжения номер 53.

С точки зрения налоговиков, предприниматель имеет право на признание расходов или вычет по НДС лишь если обоснует, что он не мог знать и не знал об жизненных обстоятельствах, которые описывают его контрагента как «техническую» компанию, т.е. фирму-однодневку.

Агент должен владеть правоспособностью, а его начальники — нужными возможностями. У исполнителя по договору должна быть техническая вероятность осуществить собственные обещания: персонал, помещения, оборудование и т.п.

Например, вы заключаете договор на грузоперевозки — тогда у исполнителя должен быть аналогичный автотранспорт. У поставщика товаров должны быть сложения, адаптированные для хранения подобных товаров, персонал и т.д.

А для определенных видов деятельности необходима лицензия или участие в СРО, к примеру — во время проведения строительно-монтажных работ. Это необходимо проверить, до того как подписывать договор.

Если налоговики постановят, что сделка вымышленная и нацелена только на получение налоговой выгоды, они отложат траты по налогу на прибыль (УСН, ЕСХН) или вычеты по НДС, которые сопряжены со неоднозначным контрагентом. Как следствие, надо будет доплачивать налоги. Такое может произойти, даже если у вас все исключительно.

Если налоговики обоснуют, что у контрагентов не было возможности поставить товар, осуществить работы или предоставить услуги, суд встанет на их сторону.

Обосновать формальность сделки могут такие факты:

1. Контрагенты не располагаются по адресу федеральной регистрации;
2. Налоговую отчетность сдают с свежими или максимальными суммами;
3. У контрагентов нет возможности осуществить обещания: нет оборудования, служащих и т.д.;
4. Нет расходов, сопряженных с исполнением обязанностей: на покупку товаров, аренду помещений и коммунальные платежи, расплату зарплаты и т.п.

В деле номер А75-7919/2017 компания проиграла в суде поэтому. Подписали контракт на поставку строительных материалов.

Налоговая обнаружила, что компания поставщика по юридическому адресу не располагается, для поставки она не имеет ни транспорта ни главных средств, ни персонала.

По кредитным выпискам не увидели аналогичных расходов на аренду, коммуналку, заработную плату штату. В декларациях была максимальная совокупность налога. Суд принял решение, что налоговики правильно отказали в вычетах, доначислили налог и записали штраф.

Подобная ситуация появилась в деле номер А76-46624/2019. Организация — изготовитель хлебобулочных изделий закончила контракты с транспортными фирмами на доставку данной продукции в супермаркеты.

При проверке оказалось, что транспортные компании были «техническими», а практически изготовитель доставлял продукцию своими силами. Налоговики отказали компании в вычетах по НДС и признании расходов для налога на прибыль, а суд договорился с их позицией.

Однако бывает и наоборот. Если налоговики не обоснуют, что сделка была вымышленной, суд встанет на сторону налогоплательщика. Заходите на сайт https://www.prima-inform.ru/ если нужен сервис проверки контрагентов.

Компания сообщила на подряд иным предприятиям работы по ремонту технического оборудования. Налоговики приняли решение, что у этих компаний не было вещественных и трудовых ресурсов для таких работ, следовательно сделки были вымышленные, и сняли вычеты.

Однако суд принял решение, что у налоговиков мало доказательств, чтобы это заявлять. Все документы по сделкам в наличии были, фирмы-субподрядчики возможно есть, симптомами однодневок не владеют, заключаются в СРО, принимают участие и выигрывают в состязаниях на госзакупки. А то что у них ресурсов нет — так по закону они имеют право притягивать четвертых лиц (распоряжение Спец Уральского округа от 24.09.2018 по делу номер А50-31119/2017).

Вероятна и промежная ситуация. Сделка и товар были настоящими, однако между продавцом и рассматриваемым налогоплательщиком товар официально продали через одну или несколько «технических» компаний.

Такой конфликт осмотрел ВС РФ в деле№ А40-131167/2020. Суд принял решение, что неосновательная налоговая польза в этом случае — это далеко не все траты налогоплательщика по сделке, как полагали налоговики, а лишь та часть, которая приходится на наценку, дополненную «техническими» фирмами.

Работа с проблематичными контрагентами — это далеко не только лишь налоговые риски, но также и риск нарваться на жуликов.

К примеру, если компания с 2-3 работниками, без главных средств и членства в СРО предлагает осуществить строительно-монтажные работы и просит перечислить задаток, вы рискуете остаться и без денежных средств, и без сконструированного объекта.

Перед сделкой проверьте:

1. Сведения о регистрации и постановке на налоговый учет;
2. Имеется ли у глав полномочия на заключение сделки;
3. Где практически располагается компания;
4. Имеется ли у нее производственные площади, оборудование, необходимый персонал;
5. Имеется ли у компании сайт и какая информация на нем расположена: имеется ли сведения об организации, начальстве, информация о товарах и услугах, насколько важны данные на веб-сайте;
6. Имеется ли необходимые лицензии и участие в СРО.

Полезно проверить судейские дела, в которых принимал участие ваш вероятный партнер. Если он довольно часто бытует в судах в роли ответчика, то вероятнее всего он не выполняет обещания или располагается в мировом кризисе.

Где взять информацию о контрагенте. Самый простой вариант — спросить информацию у самого партнера по сделке. Если он отказывается ее давать — это предлог для того, чтобы напрячься. На веб-сайте ФНС есть комфортный сервис «Прозрачный бизнес». Там можно узнать:

не считается ли юридический адрес компании адресом глобальной регистрации, а основатель — общественным учредителем;
сдает ли компания отчетность, какие у нее прибыли и траты;
какая среднесписочная численность служащих;
имеется ли у компании налоговые преступления и долги перед расчетом;
не располагается ли компания может ликвидации или банкротства, и т.д.

Еще более удобно пользоваться особым обслуживанием «Мое Дело» для проверки контрагентов. Вам предоставят общее досье на возможного партнера, включая информацию о госконтрактах и судебных делах.